Una recente ordinanza della Corte di Cassazione (Cass. Pen. Sez. III penale n. 19660 del 9.5.2012) offre lo spunto per analizzare le conseguenze derivanti dall’omessa compilazione del modulo “RW” che, nell’ambito del c.d. “monitoraggio fiscale”, pone l’obbligo di dichiarazione al fisco degli investimenti all’estero e/o dei trasferimenti di denaro da, per e sull’estero.

La normativa di riferimento è costituita dal decreto legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito dalla legge 4 agosto 1990, n. 227, e successive modificazioni.

In generale, i contribuenti devono riportare nella dichiarazione annuale dei redditi gli investimenti e le attività attraverso cui possono essere conseguiti redditi di fonte estera imponibili in Italia, nonché l’ammontare dei trasferimenti da, verso e sull’estero che nel corso del periodo d’imposta hanno interessato i medesimi investimenti all’estero e attività estere di natura finanziaria, semprechè l’ammontare dei predetti investimenti ed attività ovvero quello dei movimenti effettuati nel corso dell’anno sia di importo complessivo superiore a euro 10.000.